Kurumlar Vergisi Hesaplama 2025 (Güncel Oran %25)

Kurumlar Vergisi Hesaplama Aracı Nasıl Çalışır?

Aracımız, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre, 2025 yılında bir şirketin (A.Ş., Ltd. Şti.) ödemesi gereken kurumlar vergisini ve geçici vergi tutarlarını hesaplar.

1. Ticari Bilanço Kârı: Şirketinizin 2025 yılı (veya ilgili geçici vergi dönemi) sonundaki muhasebe kârını (Ticari Kâr) girin (örn: 1.000.000 TL).
2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG): Ticari kâra eklenmesi gereken, vergi kanunlarının gider olarak kabul etmediği masrafları (örn: para cezaları, fazla amortisman, belgesiz giderler) girin (örn: 150.000 TL).
3. İstisnalar ve İndirimler: Ticari kârdan düşülecek yasal indirim ve istisnaları (örn: iştirak kazancı istisnası, AR-GE indirimi, geçmiş yıl zararları) girin (örn: 50.000 TL).
4. Vergi Oranı: 2025 yılı için geçerli olan oranı seçin. (Genel Oran %25. Banka/Finans %30).
5. Hesapla: Butona bastığınızda, aracımız size vergi matrahını ve ödenecek vergiyi gösterir:
   • Vergi Matrahı (Mali Kâr): (Ticari Kâr + KKEG – İstisnalar) (1.000.000 + 150.000 – 50.000 = 1.100.000 TL)
   • Hesaplanan Kurumlar Vergisi (%25): Matrah * 0.25 (1.100.000 * 0.25 = 275.000 TL)

Kurumlar Vergisi Nedir ve Neden Hesaplanır?

Kurumlar Vergisi, “sermaye şirketlerinin” (Anonim Şirket, Limited Şirket, Kooperatifler) ve dernek/vakıflara ait iktisadi işletmelerin bir takvim yılı (veya özel hesap dönemi) içinde elde ettikleri “safi kurum kazancı” üzerinden alınan bir vergidir.

Gelir Vergisi nasıl “şahısların” kârını vergilendiriyorsa, Kurumlar Vergisi de “şirketlerin (tüzel kişiliklerin)” kârını vergilendirir. Bu vergi, Gelir Vergisi gibi kademeli (artan oranlı) değildir. Sabit oranlıdır. Bulunan net kâr (mali kâr) üzerinden tek bir oran uygulanır.

Kurumlar vergisi hesaplama, bir şirketin yıl boyunca devlete ödeyeceği “Geçici Vergi”leri (3 ayda bir) ve yıl sonunda ödeyeceği nihai vergiyi bilmesi, nakit akışını ve yatırım planlarını buna göre yönetmesi için zorunludur.

2025 Yılı Kurumlar Vergisi Oranları

2025 yılında elde edilen kurum kazançları için geçerli olan kurumlar vergisi oranları şunlardır:

• Genel Oran: %25
  Türkiye’deki (bankacılık ve finans hariç) tüm sektörlerde faaliyet gösteren (üretim, ticaret, hizmet, yazılım vb.) Anonim ve Limited şirketler için standart oran %25’tir.
• Banka ve Finans Sektörü Oranı: %30
  Bankalar, finansal kiralama, faktoring, elektronik ödeme ve para kuruluşları, sigorta şirketleri gibi finans sektöründeki kurumlar için oran %30’dur.
• İndirimli Oran (İhracat/İmalat):
  Doğrudan ihracat yapan veya imalat (üretim) yapan şirketlerin, bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına 1 ila 5 puan arasında kurumlar vergisi indirimi uygulanabilmektedir. (Örn: İhracat gelirine %25 yerine %20 uygulanması).

Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır? (Ticari Kârdan Mali Kâra)

Vergi, şirketin kasasındaki kârdan (Ticari Kâr) değil, vergi kanunlarına göre düzeltilmiş kârdan (Mali Kâr) alınır. Aracımızın da yaptığı bu “düzeltme” (intikal) işlemi şu adımlardan oluşur:

1. Ticari Kâr Bulunur: (Toplam Gelirler – Toplam Giderler = Ticari Kâr). Bu, muhasebe kayıtlarına göre çıkan kârdır. (Örn: 100.000 TL).
2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Eklenir: Vergi kanunu (VUK, GVK) bazı giderleri kabul etmez (örn: para cezaları, belgesiz giderler, şirketin yatına ait benzin). Bu giderler muhasebede düşülmüştür ancak vergi matrahından düşülemez, bu yüzden Ticari Kâra geri eklenir. (Örn: +20.000 TL KKEG).
3. İndirim ve İstisnalar Düşülür: Vergi kanunu bazı gelirleri vergiden muaf tutar (örn: başka bir şirketten gelen kâr payı – iştirak kazancı istisnası) veya bazı harcamaları (örn: AR-GE harcaması) ekstra indirim konusu yapar. (Örn: -10.000 TL İstisna).
4. Mali Kâr (Vergi Matrahı) Bulunur: 100.000 (Ticari Kâr) + 20.000 (KKEG) – 10.000 (İstisna) = 110.000 TL.
5. Vergi Hesaplanır: 110.000 TL * %25 = 27.500 TL.

Geçici Vergi Nedir?

Kurumlar Vergisi, yıllık olarak hesaplansa da, devlet “vergi ödemesini yıl sonuna bırakma, peşin al” der. Bu peşin ödemeye “Geçici Vergi” denir.

Şirketler, 3’er aylık dönemler (Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylül, Ekim-Aralık) için kâr-zarar durumlarını hesaplar ve o dönemin kârı üzerinden %25 oranında Geçici Vergi öderler. Yıl sonunda (Nisan ayında) yıllık Kurumlar Vergisi hesaplandığında, yıl içinde ödenen bu Geçici Vergiler toplam vergiden mahsup edilir (düşülür).

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

• Kurumlar Vergisi ne zaman beyan edilir ve ödenir?
  2025 yılı kazançlarına ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi, takip eden yılın Nisan ayının sonuna (30 Nisan 2026) kadar verilir. Ödemesi de Nisan ayı sonuna kadar tek seferde yapılır.
• Geçici Vergi ne zaman ödenir?
  3 aylık dönemi takip eden ikinci ayın 17’sine kadar beyan edilir ve ödenir. (Örn: Ocak-Şubat-Mart dönemi için 17 Mayıs’ta ödenir).
• Şahıs şirketi Kurumlar Vergisi mi öder?
  Hayır. “Şahıs şirketi” (veya şahıs işletmesi) denilen yapı, hukuken bir “tüzel kişilik” değil, “gerçek kişi” tacirdir. Bu nedenle Kurumlar Vergisi değil, Gelir Vergisi (%15’ten başlayan kademeli tarife) öder.
• Şirket kâr etmezse (zarar ederse) ne olur?
  O yıl vergi ödenmez. Ayrıca, oluşan bu “ticari zarar” (Mali Zarar), gelecek 5 yıl boyunca oluşacak kârlardan indirilerek daha az vergi ödenmesi sağlanır.
• Kârı ortaklara dağıtınca (Temettü) ek vergi var mı?
  Evet. Şirket %25 Kurumlar Vergisi ödedikten sonra kalan kârı (Net Kâr) ortaklarına dağıtırsa (temettü/kâr payı), dağıtılan bu tutar üzerinden ayrıca %10 oranında “Stopaj” (Gelir Vergisi Kesintisi) yapılır.